Тарифы и предельная база по страховым взносам в ИФНС на 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Тарифы и предельная база по страховым взносам в ИФНС на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Работнику Сидорову А.И. ежемесячно начисляется заработная плата в размере 215 000 руб. Работодатель обязан не только удержать с этой суммы подоходный налог, но и начислить все обязательные страховые взносы, уплатив их в бюджет из своих средств.

Как и куда платить страховые взносы с 1 января 2023 года?

С этого года вводится ЕНП. Для всех ООО и ИП будет открыт счёт в Федеральном казначействе, куда бухгалтерия будет перечислять налоги и взносы одним платежным поручением. Распределение этих денег по видам социального страхования, соответственно, будет задачей казначейства.

Порядок и база, в соответствии с которой начисляются социальные взносы, остаются прежними и рассчитываются по истечении каждого календарного месяца. Вот как теперь выглядит алгоритм расчета взносов ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с единым тарифом, размер которого может быть следующим:

• если перечисляете в СФР взносы в пределах единой базы (составляет 1 917 000 рублей), то 30%;
• если единая база превышена, то 15,1%.

Каждый месяц нужно отправлять в налоговые органы уведомления, а, если уплата ЕНП осуществляется отдельными платежками, этот вариант совмещает в себе и сам платеж, и уведомление.

Отметим, что единую базу будут каждый год индексировать, начиная с 1 января 2024 года, с учётом роста среднего размера оплаты труда в стране.

Важно помнить, что предельная величина облагаемой базы отсутствует для следующих категорий:

• уплата взносов на травматизм;
• соцобеспечение отдельных категорий, трудящихся в организациях угольной промышленности, членов экипажей судов, самолетов;
• пенсионные взносы по доп. тарифам.

Также предусмотрены льготы для определенных групп в зависимости от вида деятельности: IT-компаний (ставка 7,6%), субъектов малого, среднего бизнеса (15%), страхователей, выплачивающих зарплату таким категориям работников, как судьи, сотрудники СК РФ, прокуроры. Полный перечень льготников перечислен в п. 2.4 ст. 427 НК РФ, к ним также относятся:

• субъекты МСП с численностью персонала не более 250 человек, работающие в сфере предоставления продуктов питания;
• участники центра «Сколково»;
• IT-компании и ИП, зарегистрированные в СЭЗ (Крым, Севастополь, Владивосток) и регионах РФ с особым статусом (Курилы, Калининградская область);
• другие категории льготников согласно НК РФ.

Иностранные работники

С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.

Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.

Новая форма расчета по страховым взносам

В связи с введением в 2023 году нового порядка расчета и уплаты страховых взносов обновили форму РСВ. Срок ее сдачи – до 25-го числа месяца за отчетным кварталом (п. 7 статьи 431 НК РФ). Сдавать в налоговую расчет за 1 квартал 2023 года нужно до 25-го апреля 2023 года.

Бланк нового расчета страховых взносов утвержден в Приказе ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Здесь же приведен порядок заполнения. При внесении данных в форму учитывайте следующие правила:

• Все плательщики должны заполнять – титульный лист, раздел 1, подраздел 1 и раздел 3.
• В разделе 1 указываются сводные данные по суммам на пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование – с разбивкой за весь расчетный период и последние 3 месяца.
• В подразделе 1 приводится расчет платежей – отдельно указываются выплаты сверх предельных лимитов и сумма взносов с них.
• В разделе 3 данные заполняются по каждому из сотрудников, которые числятся в организации в последние 3 месяца периода.

Как применять лимиты для начисления страховых взносов 2023 года: пример

Начисления в январе составили (компания не относится к субъектам МСП, поэтому применяет только основной тариф) — 64 500 руб. (215 000 × 30%).

В течение 2023 года зарплата Сидорова, облагаемая страхвзносами, была следующей (для упрощения примера, допустим, что в каждом месяце начисления были одинаковы):

Месяц	Сумма начислений, руб.	Сумма начислений с начала года до 1 917 000 руб.	В части, превышающей 1 917 000 руб.	Страхвзносы в пределах лимита по единому тарифу (30%)	Страхвзносы с превышения (тариф 15,1%)
Январь	215 000,00	215 000,00	0,00	64 500,00	0,00
Февраль	215 000,00	430 000,00	0,00	64 500,00	0,00
Март	215 000,00	645 000,00	0,00	64 500,00	0,00
Апрель	215 000,00	860 000,00	0,00	64 500,00	0,00
Май	215 000,00	1 075 000,00	0,00	64 500,00	0,00
Июнь	215 000,00	1 290 000,00	0,00	64 500,00	0,00
Июль	215 000,00	1 505 000,00	0,00	64 500,00	0,00
Август	215 000,00	1 720 000,00	0,00	64 500,00	0,00
Сентябрь	215 000,00	1 917 000,00	18 000,00	59 100,00	2 718,00
Октябрь	215 000,00		233 000,00		32 465,00
Ноябрь	215 000,00		448 000,00		32 465,00
Декабрь	215 000,00		663 000,00		32 465,00
ВСЕГО:	2 580 000,00	1 917 000,00	663 000,00	575 100,00	100 113,00

Порядок расчёта страховых взносов в 2023 году, тарифные ставки

Посмотрим, как используется показатель предельной базы при подсчёте размера страховых взносов и какие тарифные ставки установлены в 2023 г.

Размер базы для отчислений взносов рассчитывается так называемым нарастающим итогом.

В базу для расчёта взносов включают, в первую очередь, зарплату, премии и отпускные.

Как определить размер базы для отчислений для конкретного работника:

• Январь – выплаты за январь;
• Февраль – выплаты за январь + выплаты за февраль.

И так далее.

Если вам нужно посмотреть, достигли ли выплаты предельной величины базы, допустим, в марте, вы должны сложить выплаты за январь, февраль, март.

Если получается, что сумма за январь и февраль меньше предельной величины, а за январь-февраль-март – уже больше, то для расчёта взносов за март нужно:

• взять предельную величину базы и подсчитать для неё размер страховых выплат по основной ставке,
• для оставшейся суммы (разницы между вашей базой за январь-март и предельной базой) – уже по пониженной ставке.

Условия для скидок и надбавок в 2022 году

Взносы по травматизму разрешается уменьшать только в случаях, когда страхователь:

• ведёт собственную деятельность более 3 лет;
• своевременно совершает выплаты в ФСС;
• не допустил несчастных случаев на производстве со смертельным исходом в течение отчётного года.

Расчёт скидки ведётся сотрудниками ФСС на основании следующих показателей:

• количество травм на предприятии на 1000 работников (в среднем);
• длительность нетрудоспособности работников в результате получения травм на производстве;
• соотношение выплат Фонда пострадавшим работникам к общей сумме взносов работодателя.

КБК для индивидуальных предпринимателей

Все коды бюджетной классификации по страховым взносам — в таблице:

КБК для ИП с платежей за себя	КБК для ИП с платежей за сотрудников
ОПС — 182 1 02 02140 06 1110 160 ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160	ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160 ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160 ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160 НС и ПЗ — 393 1 02 02050 07 1000 160

Реквизиты на травматизм, Платежка КБК ФСС за работников

НАЛОГ	КБК
Страховые взносы на пенсионное страхование в ПФР за работников на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии	182 1 02 02010 06 1010 160
Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых во вредных условиях по списку 1, на выплату страховой части трудовой пенсии	182 1 02 02131 06 1010 160
Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на тяжелых видах работ по списку 2, на выплату страховой части трудовой пенсии	182 1 02 02132 06 1010 160

Лимиты по взносам на социальное страхование

Календарный год	Лимит выплат (руб.)	Основание
2022	1 032 000	Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951.
2021	966 000	Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935
2020	912 000	постановление от 06.11.2019 № 1407
2019	865 000	постановление от 28.11.2018 № 1426
2018	815 000	постановление от 15 ноября 2017 № 1378
2017	755 000	постановление от 29 ноября 2016 № 1255
2016	718 000	постановление от 26 ноября 2015 № 1265
2015	670 000	постановление от 4 декабря 2014 № 1316
2014	624 000	постановление от 30 ноября 2013 № 1101
2013	568 000	постановление от 10 декабря 2012 № 1276
2012	512 000	постановление от 24 ноября 2011 № 974
2011	463 000	постановление от 27 ноября 2010 № 933

С 2023 года база для расчета страховых взносов будет единой

С 01.01.2023 вступил в силу новый пункт 5.1 статьи 421 НК РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Согласно поправкам, для всех взносов (на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС, ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) устанавливается единая предельная величина базы для расчета. Она определяется с учетом размера средней заработной платы в РФ, определенного на соответствующий год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3 (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ). Постановлением от 25.11.2022 № 2143 Правительство РФ определило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов с 01.01.2023 в размере 1 917 000 руб.

В зависимости от того, превышен или нет предельный размер базы, зависит тариф страховых взносов. Однако в пункте 5.1 статьи 421 НК РФ закреплено, что это не распространяется на случаи уплаты взносов по доптарифам (ст. 428 НК РФ); взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).

Порядок определения базы по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм) в 2023 году не меняется.

Новый порядок применения пониженных тарифов страховых взносов с 2023 года

С 2023 года меняется порядок исчисления взносов по пониженным тарифам (Федеральные законы от 14.07.2022 № 239-ФЗ, 323-ФЗ, 321-ФЗ.

1. С 2023 года пониженные тарифы применяются к выплатам за деятельность в студенческих отрядах. Условия уплаты страховых взносов по пониженным тарифам следующие (пп. «а» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ, новый пп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ):

• студенческий отряд включен в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой;

• выплаты осуществляются по трудовым договорам или договорам ГПХ (предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг);

• выплаты осуществляются в пользу лиц, обучающихся очно в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования.

Ранее такие выплаты нужно было облагать по общим тарифам. Взносы на ОПС с них не уплачивались (пп. 1 п. 2 ст. 422 НК РФ).

2. Для организаций и ИП с 2023 года устанавливаются единые пониженные тарифы страховых взносов. Таких тарифов 3, поскольку всех плательщиков, применяющих пониженные тарифы, объединяют в три группы (пп. «г» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ).

В первую группу (применяют единый пониженный тариф в размере 7,6 % в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0 % — свыше единой предельной величины базы) входят:

• социально ориентированные некоммерческие организации (СОНКО), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН). Речь о СОНКО, которые ведут деятельность в области массового спорта (за исключением профессионального), социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, а также осуществляют театральную, библиотечную, музейную и архивную деятельность;

• благотворительные организации, применяющие УСН;

• IT-организации;

• участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя;

• резиденты территорий опережающего развития;

• резиденты свободного порта Владивосток;

• резиденты особой экономической зоны в Калининградской области;

• российские организации, которые занимаются производством и (или) реализацией собственной анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказанием услуг (выполнением работ) по созданию такой продукции;

• российские организации, которые включены Минпромторгом России в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;

• организации, зарегистрированные на Курильских островах;

• студенческие отряды, указанные выше (пониженные тарифы действуют в отношении выплат в пользу лиц, обучающихся очно в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования).

Во вторую группу (применяют с 2023 по 2027 год (включительно) тариф в размере 0 % (как в пределах единой предельной величины базы, так и свыше ее)) входят:

• организации, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пониженные тарифы действуют в отношении выплат таким лицам);

• международные компании, получившие статус участников специальных административных районов (на территориях острова Русский в Приморском крае и острова Октябрьский в Калининградской области) и производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов (пониженные тарифы действуют в отношении выплат таким лицам).

В третью группу (применяют единый пониженный тариф взносов бессрочно с 2023 года в размере 15 %, но не ко всем выплатам, а только к той части, которая превышает МРОТ, установленный федеральным законом на начало года) входят:

• участники проекта «Сколково» или проектов, связанных с инновационными научно-технологическими центрами, реализуемых в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ;

• субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП);

• субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является предоставление продуктов питания и напитков, среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек, соответствующие условиям, указанным в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Страховые взносы в 2022 году

Страховые взносы платят все работодатели. Кроме того, ИП, не уплачивающие Налог на профессиональный доход, обязаны платить их за себя. Как правильно рассчитать и уплатить взносы, какую отчетность по ним требуется сдать, расскажем далее в нашей статье.

Изменения по страховым взносам с 1 января 2022 года

Произошло с 01.01.2022 несколько изменений по страховым взносам.

Во-первых, расширили льготы для организаций общепита. Субъекты малого и среднего предпринимательства, которые вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита, могут использовать пониженные тарифы взносов, если среднесписочная численность их работников не превысит 1 500, а не 250 человек, как в 2021 году.

• Во-вторых, были увеличены предельные базы страховых взносов. Новые лимиты составили:
• • 1 032 000 рублей – для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• • 1 565 000 рублей – для пенсионных взносов.

В-третьих, утверждена новая форма РСВ. С I квартала 2022 года расчет нужно сдавать на бланке, утвержденном Приказом ФНС РФ от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Большинство изменений связано с переходом на прямые выплаты, например, из раздела 1 убрали строки, отражающие превышение расходов над взносами. Кроме того, изменили штрихкоды и убрали код ОКВЭД 2 с титульного листа.

В-четвертых, добавили основания для внеочередной подачи СЗВ-СТАЖ. По общему правилу эту форму нужно сдавать не позднее 1 марта. Если застрахованное лицо подало заявление на страховую или накопительную пенсию, срок сокращен до трех дней.

С 2022 года в сокращенный срок нужно сдавать форму и в тех случаях, когда подано заявление (ст. 2 Закона «О внесении изменений…» от 26.05.2021 № 153-ФЗ):

• на срочную пенсионную выплату;

• единовременную выплату средств пенсионных накоплений.

В-пятых, увеличился размер страховых взносов, которые ИП должны уплачивать за себя. Фиксированные платежи для ИП на ОМС за 2022 год составят 8 766 рублей, на ОПС – 34 445 рублей. Также пенсионные взносы уплачиваются в размере одного процента от суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей за год. Их размер за 2022 год не может превышать 275 560 рублей.

Общие ставки страховых взносов в 2022 году

Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то с выплат застрахованным лицам он исчисляет взносы по следующим тарифам (п. 2 ст. 425 НК РФ):

1. • на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 процента;
2. • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9 процента, а с выплат временно пребывающим на территории РФ иностранцам и лицам без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов) – 1,8 процента;
3. • на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 процента с выплат в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОПС и 10 процентов с выплат сверх этой величины.

Взносы на травматизм: расчет и уплата

Несмотря на то, что с 1 января 2023 года большая часть налогов и взносов перечисляется в качестве ЕНП, взносы на травматизм по-прежнему рассчитываются отдельно и перечисляются в Социальный фонд России (СФР).

Тарифы взносов на травматизм варьируются от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска компании. Тариф на текущий год определяется после подтверждения основного вида деятельности. Он будет указан в уведомлении, которое отправит фонд.

Например, с тарифом 0,9% и заработной платой сотрудника 80 тысяч рублей, за месяц придется заплатить 720 рублей (80 000 × 0,9%).

К страховому тарифу можно получить скидку, если подать соответствующее заявление до 1 ноября 2023 года. Для этого компания должна быть зарегистрирована до 2020 года, ее показатели травматизма ниже отраслевых значений, а в 2023 году не было смертельных несчастных случаев.

Взносы на травматизм нужно платить в СФР отдельной платежкой не позднее 15 числа следующего месяца с учетом переноса на рабочий день при выпадении срока на выходной или праздник. Например, 15 февраля 2023 — за январь 2023 года, 15 марта 2023 — за февраль, 17 апреля 2023 — за март и так далее.

Ответственность за нарушения

Каждый работодатель с начала 2023 года должен пользоваться новыми правилами расчета и уплаты страховых взносов. Если нарушаются требования законодательства, то это становится причиной для привлечения нарушителя к ответственности. Штрафы предусматриваются для должностных лиц организаций и ИП.

К основным видам наказаний относится:

• нарушение сроков, в течение которых работодатель должен известить СФР об открытии или закрытии банковского счета – от 1 до 2 тыс. руб. по ст. 15.33 КоАП;
• несвоевременная передача отчета – от 300 до 500 руб.;
• передача недостоверных данных, что стало причиной неправильного начисления взносов или пособий – от 300 до 500 руб.

Похожие записи:

• Как зарегистрировать переход права собственности на недвижимость?
• Сколько денег могут получить ветераны труда и как оформить звание
• Что делать, если вас хотят уволить? Четыре простых совета