Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС для ИП на ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок заполнения и форма декларации утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Однако, ИП на ОСНО не нужно заполнять все листы. Обязательно следует заполнить первый лист и Раздел 1. Их заполняют все плательщики на ОСНО, даже те, кто сдает нулевой отчет.
Сроки уплаты НДС-2023
НДС за IV квартал 2022 г. перечисляйте не позднее 30 января, 28 февраля, 28 марта 2023 г.
НДС за 2023 г. перечисляйте:
- за I квартал – не позднее 28 апреля, 29 мая и 28 июня 2023 г.;
- за II квартал – не позднее 28 июля, 28 августа и 28 сентября 2023 г.;
- за III квартал – не позднее 30 октября, 28 ноября и 28 декабря 2023 г.;
- за IV квартал – не позднее 29 января, 28 февраля и 28 марта 2024 г.
Далее смотрите все сроки уплаты НДС, касающегося 2023 года, в таблице:
| 1-й платеж за 4 кв. 2022 г. – 30.01.2023 |
| 2-й платеж за 4 кв. 2022 г. – 28.02.2023 |
| 3-й платеж за 4 кв. 2022 г. – 28.03.2023 |
| 1-й платеж за 1 кв. 2023 г. – 28.04.2023 |
| 2-й платеж за 1 кв. – 29.05.2023 |
| 3-й платеж за 1 кв. – 28.06.2023 |
| 1-й платеж за 2 кв. – 28.07.2023 |
| 2-й платеж за 2 кв. – 28.08.2023 |
| 3-й платеж за 2 кв. – 28.09.2023 |
| 1-й платеж за 3 кв. – 30.10.2023 |
| 2-й платеж за 3 кв. – 28.11.2023 |
| 3-й платеж за 3 кв. – 28.12.2023 |
| 1-й платеж за 4 кв. – 29.01.2024 |
| 2-й платеж за 4 кв. – 28.02.2024 |
| 3-й платеж за 4 кв. – 28.03.2024 |
Образец заполнения декларации по НДС для ИП на ОСНО
Рассмотрим пошагово пример заполнения декларации по НДС.
ИП Смирнов В.В., ИНН 166105288213, применяет ОСНО и занимается розничной продажей скобяных изделий. За 3 квартал 2019 года его выручка без налога на добавленную стоимость составила 33 246 048 рублей. НДС с реализации — 6 649 210 рублей.
НДС восстановленный — 59 155 рублей.
Налог к вычету равен 4 899 710 рублей.
Прежде чем перейти к заполнению декларации, давайте определимся откуда берутся данные.
НДС начисленный суммируется в книге покупок. НДС к вычету — в книге продаж.
Формула расчета налога на добавленную стоимость:
НДС к уплате = НДС начисленный − НДС к вычету + НДС восстановленный
Раздел 3. Расчет суммы налога. Сюда внесите все операции, которые облагаются НДС, и соответствующие вычеты.
В строке 010 графа 3 укажите налоговую базу за 3 квартал 2019 года без НДС, а в графе 5 — начисленный налог.
33 246 048 * 20% = 6 649 210 руб.
В строке 080 отразите общую сумму налога, который подлежит восстановлению в отчетном квартале. В нашем примере — 59 155 руб.;
Во всех полях, где нет значений, ставим прочерк.
Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов единым налоговым платежом на ЕНС (начиная с 1 января 2023 года)
|
Номер (поля) реквизита платежного документа |
Наименование (поля) реквизита
платежного документа |
Значение |
|
13 |
Наименование банка получателя средств |
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА
БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула |
|
14 |
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) |
017003983 |
|
15 |
№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) |
40102810445370000059 |
|
16 |
Получатель |
Управление Федерального
казначейства по Тульской области
(МИ ФНС России по управлению
долгом) |
|
61 |
ИНН получателя |
7727406020 |
|
103 |
КПП получателя |
770801001 |
|
17 |
Номер казначейского счета |
03100643000000018500 |
|
101 |
Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика) |
01 |
|
24 |
Назначение платежа |
Единый налоговый платеж |
|
104 |
КБК |
18201061201010000510 |
|
105 |
ОКТМО |
— |
Как заполнить нулевую декларацию по НДС
В нулевой декларации заполняются только титульный лист и раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.
Обычно заполнение нулевой декларации НДС не вызывает трудностей, но при оформлении титульного листа следует учитывать ряд особенностей.
Титульный лист содержит данные о налогоплательщике, ИФНС и налоговом периоде, за который оформляется отчёт. В нём указываются:
- Коды и название налогоплательщика.
Налогоплательщик указывает свои коды ИНН и КПП, точное название: для юрлиц – как прописано в уставе, а для ИП — ФИО полностью, как в паспорте. Также указывают номер своей ИФНС. Его можно узнать в регистрационных документах либо найти на сайте налоговой.
В поле «По месту нахождения (учёта)» указываются коды, которые приведены в приложении 3 к Порядку заполнения декларации (утверждён Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
- Номер корректировки.
При сдаче первой декларации за отчётный период ставят код 0 в поле «Номер корректировки», а при сдаче уточняющих отчётов — следующие порядковые номера.
- Налоговый период.
При указании налогового периода проставляется соответствующий код. Их список содержится в приложении 3 к Порядку. Так, при сдаче декларации за 1 квартал проставляется код 21. А если сдаётся, например, декларация за 1 квартал компании, которая ликвидируется или реорганизуется, то следует указывать 51.
- Другие отметки.
Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему
Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — заполнение полей с 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20, 18, 10 и 0 %, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В строке 280 указывается соответствующая сумма освобождения.
В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточняющей декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.
Приступая к внесению информации в бланки, необходимо ознакомиться с определенными правилами, которые достаточно детально регламентируют такие процессы:
- С 2015 года субъектам коммерческой деятельности предоставлена возможность электронной заявки и личного предоставления документов.
- Если вы планируете вносить данные в декларацию вручную, то используйте чернила черного цвета. Кроме того, все данные нужно указывать печатными буквами заглавного шрифта. Документы такого рода не терпят исправлений, поэтому, если вы увидели ошибку, то сразу же можете распечатывать новый бланк, потому что этот у вас никто не примет.
- Ни в коем случае не используйте двустороннюю печать.
- В случае заполнения на компьютере нельзя выходить за рамки, предоставленные в документе. Кроме того, вся информация, как и при ручном написании, должна вноситься заглавным шрифтом. Как правило, его вид уже автоматически настроен в самом документе. Это касается и размера букв.
- Важное значение имеет правильность ввода данных. Лучше всего проверять все пункты по несколько раз, потому что за предоставление данных, которые не соответствуют действительности, предусмотрено наказание в виде штрафов.
Что такое единый налоговый платёж
Единый налоговый платёж (ЕНП) — это особый порядок перечисления платежей. Единым он называется потому, что все деньги следует перечислять по одним реквизитам. Теперь не нужно заполнять несколько платёжных поручений на разные налоги и взносы: большую их часть можно перевести общей суммой, заполнив всего одну платёжку.
Предполагается, что единый платёж должен упростить бизнесу расчёты с бюджетом. Пока же компании не вполне разобрались с новым порядком, возникает много вопросов и сложностей. Со временем всё станет понятно и бизнес сможет адаптироваться к изменениям.
Единый платёж распространяется на:
- почти все налоги и сборы, за исключением отдельных;
- авансовые платежи по ним;
- страховые взносы, кроме взносов за работников на травматизм;
- пени, проценты и штрафы.
Единый налоговый платёж с 1 января 2023 года ввели для всех и повсеместно. У организаций и ИП нет права выбора. Если платёж входит в ЕНП, то есть должен перечисляться с единого налогового счёта, то плательщик обязан придерживаться такого порядка.
Но в ЕНП входят не все налоги.
Отличия СФ, если налогообложения на продукцию нет
Счёт-фактура без НДС оформляется на том же бланке и по тем же правилам, что и счёт-фактура с НДС. Единственное отличие в том, что в графах 7 и 8, где указывается ставка и сумма налога, должно быть записано “Без НДС”.
Если вся отгружаемая продукция освобождена от уплаты налога, при оформлении СФ во всех строках, в которых перечислены наименования, в графах 7 и 8 нужно указать “Без НДС”. Такая же запись делается в строке “Всего к оплате” в графе 8. Если в реализуемой партии одна часть продукции облагается НДС, другая не подлежит налогообложению, запись “Без НДС” вносится только напротив соответствующих наименований.
В строках, где перечислены облагаемые налогом товары, указывается размер ставки и сумма НДС. В поле “Всего к оплате” в графе 8 вносится итоговая сумма налога, включающая только налогооблагаемые наименования. Счет-фактуры на поступившие авансы оформляются с соблюдением этих же правил.
В шапке появилась строка 5а, в которой указываются реквизиты (номер и дата составления) документа на отгрузку, на основании которого составлен счёт-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.
Отдельную графу 1 вводят для порядкового номера записи. Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
Графа 1 связана со строкой 5а. Документ об отгрузке соотносится с конкретными порядковым номером записи в счёте-фактуре. Например, если счёт-фактура составлен на товар по нескольким товарным накладным (сводный счёт-фактура), то в графе 5а будут указываться порядковые номера строк из счёта-фактуры, которые относятся к конкретной накладной. Разделять документы надо через точку с запятой.
Пример. Документ об отгрузке: № п/п 1-5 N 35 от 5.07.2021; № п/п 6-10 N 42 от 5.07.2021. Если это УПД, то указываем диапазон всех порядковых номеров строк из табличной части с реквизитами документа.
Строка 5а может в определенных случаях не заполняться (например при авансах), и по формату она не является обязательной. Но при отгрузке товаров (выполнении работ) данную строку необходимо заполнить.
Обязательные платежи по УСН без работников
Знать, какую сдавать отчётность ИП без работников, важно, но, кроме этого, в налоговом календаре индивидуального предпринимателя обязательно должны быть обозначены даты уплаты налогов, взносов по УСН по системе доходы:
- Страховые (фиксированные и дополнительные) взносы ИП на УСН. Установленная сумма в 2023 году равняется 45 842 рублям. Если на упрощёнке был превышен доход в 300 000 рублей в год, дополнительно оплачивается 1% от суммы превышения. При системе доходы можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов.
- Налог при УСН. По системе «Доходы» – основная ставка 6%, но в зависимости от региона деятельности ставка может варьироваться. По итогу каждого квартала оплачиваются авансовые платежи, которые входят в состав единого налога. Если доходов по УСН в какой-либо отчётный период не было, то за этот квартал, соответственно, ИП не платит ничего. Окончательный расчёт осуществляется в конце календарного года с учётом всех уплаченных взносов и авансовых платежей. Часто возникают ситуации, когда доходы ИП на УСН небольшие, наёмных сотрудников нет – и налог по итогам года равен нулю (при применении УСН «Доходы»).
Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.
Преимущества нововведения:
- Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
- Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.
- Проще платить:
- один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
- в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.
Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.
- Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:
- нет ошибочных платежей;
- при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
- нет зачетов;
- один день для поручения на возврат;
- положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
- нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.
- Будет проще разобраться с долгом:
- один день на снятие приостановления/ареста со счета;
- единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.
- Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.
Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.
Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:
- НДФЛ, патентов,
- сборов за пользование объектами животного мира,
- сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
- НПД,
- госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
- страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.
Всем ли нужно в УПД указывать идентификатор государственного контракта в 2023 году?
Идентификатор государственного контракта в счетах-фактурах и УПД нужен, чтобы налоговой было проще контролировать отгрузку товаров (работ, услуг) в счет полученных из федерального бюджета авансовых средств.
Если вы не знаете, что писать в новой строке, то, скорее всего, вам и не понадобится ее заполнять. Строка 8 заполняется только в том случае, если вы работаете с госконтрактом, которому присвоен уникальный идентификатор.
Если у вашего контракта нет такого реквизита, то и в УПД идентификатор госконтракта указывать не нужно: в поле ставится прочерк.
Уникальные идентификаторы присваиваются госконтрактам по оборонному заказу (ст. 6.1 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе»), а также контрактам, которые финансируются за счет бюджетных источников (ст. 5 Закона «О федеральном бюджете на 2017 г и на плановый период 2018 и 2019 г, постановление Правительства Российской Федерации от 30.12.2016 № 1552).
Что выбрать: платежку либо уведомление?
С 01.01.2023 после внедрения ЕНС плательщики должны уведомлять ИФНС об исчисленных суммах (до 25 числа месяца оплаты). Делать это разрешается двумя способами:
- отдельными платежными поручениями на уплату налога / взноса (в этой ситуации уведомлением является само платежное поручение);
- уведомлениями (форма КНД 1110355).
Это требуется для того, чтобы налоговая знала, сколько денег списывать на уплату разных налогов, взносов, сборов.
Если плательщик выбирает платежку, то заполняет отдельную платежку, указывая данные по общим правилам, т. е.:
- статус плательщика: «02»;
- ИНН, КПП;
- название юрлица (ФИО ИП);
- КБК налога (взноса, сбора);
- ОКТМО;
- налоговый период, за который оформляют, сдают платежку;
- название и реквизиты получателя (ИФНС);
- назначение платежа (уведомление об исчисленных суммах налога (взноса) в виде распоряжения на перевод средств для уплаты в бюджет).
Можно выделить такие преимущества новой системы:
- меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
- переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
- перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.
При этом есть неудобные моменты:
- налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
- деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
- если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.
Сроки уплаты НДС в 2020 году
По общему правилу, НДС следует уплачивать не позднее 25 числа каждого месяца равными частями.
В 2020 году сроки уплаты НДС следующие:
1-я ч. оплаты за 4 кв. 2020 г. — 25.01.2017 2-я ч. оплаты за 4 кв.2016 г. — 27.02.2017 3-я ч. оплаты за 4 кв. 2020 г. — 27.03.2017 1-я ч. оплаты за 1 кв. 2020 г. — 25.04.2017 2-я ч. оплаты за 1 кв. 2017 г. — 25.05.2017 3-я ч. оплаты за 1 кв. 2020 г. — 26.06.2017 1-я ч. оплаты за 2 кв.2017 г. — 25.07.2017 2-я ч. оплаты за 2 кв. 2017 г. — 25.08.2017 3-я ч. оплаты за 2 кв. 2020 г. — 25.09.2017 1-я ч. оплаты за 3 кв. 2020 г. — 25.10.2017 2-я ч. оплаты за 3 кв.2017 г. — 27.11.2017 3-я ч. оплаты за 3 кв. 2020 г. — 25.12.2017
Если 25-е число выпадает на нерабочий день, то налог на добавленную стоимость следует оплатить не позже, чем в первый рабочий день после нерабочего дня. Об этом говорится в Налоговом кодексе РФ (пункт 7, статьи 6.1).
Внимание: если НДС перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неуплата (неполная уплата) налога выявлена по результатам проверки, организация может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).
Доходы состоят из доходов, получаемых от предпринимательской деятельности (твоя выручка) и внереализационных доходов.
К внереализационным доходам относятся суммы пеней, штрафов, неустоек, положительные курсовые разницы, возмещение земельного налога и налога на недвижимость при аренде, доходы от конверсии, стоимость излишков от инвентаризации и другое.
К доходам не относят, например, возмещение арендаторами коммунальных услуг, пособия по временной нетрудоспособности.
Расходы состоят из расходов, которые относятся к твоей предпринимательской деятельности и внереализационных.
К расходам ты можешь отнести аренду, услуги связи и интернет, коммунальные услуги, топливо (если используешь автомобиль), рекламу, расходы на создание веб-сайта, оплату труда наёмных работников и отчисления за них в ФСЗН, Белгосстрах и удерживаемый подоходный налог, материалы, которые ты непосредственно используешь для создания продукции, амортизацию ОС и НМА.
К внереализационным расходам относятся пени, штрафы, неустойки, отрицательные курсовые разницы, судебные расходы и другие.
Инструкция по заполнению декларации по НДС
| Раздел декларации | Что необходимо указать | Примечания |
|---|---|---|
| Титульный лист | Основные данные об организации. Уточнение периода, за который сдается отчет. | В обязательном порядке заполняют все организации и ИП. Если направляется корректировка, то следует в соответствующем поле указать ее номер (002, 003) |
| Раздел 1 | Сумма налога, которую по подсчетам налогоплательщика ему следует перечислить в государственную казну. | Укажите верные коды по ОКТМО и КБК. Перед заполнением этого раздела рекомендуется внести цифры в другие разделы, так как он носит итоговый характер. |
| Раздел 2 | Сумма налога, рассчитанная к перечислению в госбюджет по данным налогового агента. | Эту часть предоставляют налоговые агенты для каждой организации, для которой они исполняют подобные функции. |
| Раздел 3 | Расчет налоговых отчислений по операциям, облагаемых по ставкам из пп. 1-4 статьи 164 НК РФ. | Оформлять данные разделы, а также приложения, следует, если организация проводила операции, указанные в них. Если подобных в отчетный период не было, то эти листы следует просто исключить из документа. |
| Разделы 4-6 | Расчета налога по продаже товаров или реализации услуг или работ, к которым установлена нулевая ставка, что уже подтверждено документами или еще нет. | |
| Раздел 7 | Сведения о проведении операций, которые освобождены от данного вида налогообложения. | |
| Раздел 8-9 | Тут прописываются данные из книг покупок и продаж по проведению операций за отчетный квартал. | Вносить данные необходимо из соответствующих журналов. Этот раздел предназначен для заполнения посредников, в том числе тех, кто не является плательщиком НДС. |
| Раздел 10 | Перенести информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур | |
| Раздел 11 | Отобразить информацию из журнала учета полученных счетов-фактур | |
| Раздел 12 | Включить данные из счетов-фактур, выставленных лицами из перечня п. 5 статьи 173 НК РФ. | Заполняют те неплательщики НДС, которые при оформлении счетов-фактур выделяют налог в отдельную строку. |